Page 169 - Modul CA Audit & Asurans IAI- Silabus 2019

AUDIT & ASURANS

Apabila seseorang memiliki tanggung jawab untuk mencatat dan memroses sebuah
transaksi secara utuh, orang tersebut memiliki kemampuan untuk memalsukan
pencatatan atau menyalahgunakan uang atau aset tanpa ketahuan.
Pemisahan tanggung jawab akan mengurangi risiko kesalahan yang disengaja maupun
yang tidak disengaja.
Fungsi yang biasanya dipisah mencakup persetujuan, pelaksanaan, pembayaran dan
pencatatan.

Contoh:
- Perhitungan pengurangan gaji harus diperiksa dan disetujui oleh pengawas
penggajian yang tidak terlibat dalam proses perhitungan.
- Upah yang belum sampai kepada karyawan penerimanya harus disimpan oleh
seseorang (misalnya kasir) dan bukan oleh orang yang bertanggung jawab atas

pencatatan jurnal gaji, jika tidak, akan muncul godaan untuk memalsukan pencatatan
dan mencuri upah.

ii. Persetujuan dan pengendalian atas dokumen
DOKUMEN
Pengertian
Persetujuan dan pengendalian atas dokumen merupakan prosedur pengendalian khusus
(bertujuan untuk mencegah atau mendeteksi dan memperbaiki kesalahan).
Persetujuan bertujuan untuk memastikan bahwa transaksi disetujui secara pantas
IAI
sebelum dilakukan.
Pengendalian atas dokumen bertujuan untuk memastikan bahwa semua, dan hanya
dokumen yang valid, yang dicatat.

Contoh
- Pembayaran lembur harus disetujui oleh manajer atau direktur sebelum perhitungan
gaji, untuk memastikan bahwa pegawai dibayar sesuai dengan standarnya.
- Kartu waktu harus diawasi (jumlah kartu, jumlah jam kerja, jumlah pegawai) sebelum
diberikan kepada departemen penggajian untuk mencegah (atau mendeteksi terkait
penyelidikan awal) adanya kelalaian (atau penyelaan yang tidak sah).

- Urutan formulir pegawai baru harus diperiksa secara periodik untuk mendetekasi
kehilangan (atau penyisipan/penyelipan yang tidak sah).

159