Page 177 - MODUL LEVEL DASAR ASURANS DAN SISTEM INFORMASI
P. 177
dan informasi pengendalian internal lainnya, termasuk identifikasi atas
pengendalian dan kelemahan pada sistem. Catatan ini digunakan sebagai titik
awal untuk mendokumentasikan pemahaman auditor atas sistem pengendalian,
mengingat aspek dari sistem seringkali tidak berubah dari tahun ke tahun.
(2) Dokumen tahun berjalan
Dokumen tahun berjalan termasuk seluruh dokumentasi audit yang dapat digunakan
untuk tahun dimana audit dilaksanakan. Terdapat satu set dokumen permanen dan satu
set dokumen tahun berjalan untuk audit setiap tahun. Berikut merupakan jenis-jenis
informasi yang sering dimasukkan di dalam dokumen tahun berjalan:
(a) Program audit. Standar audit menyaratkan program audit yang tertulis untuk
setiap audit. Program audit biasanya disimpan dalam dokumen terpisah untuk
meningkatkan koordinasi dan integrasi atas seluruh bagian dari audit, walaupun
beberapa KAP juga memasukkan salinan dari program audit ke dalam
dokumentasi audit setiap seksi. Dengan berjalannya audit, setiap auditor
DOKUMEN
memberikan inisial atau menandatangani secara elektronik program tersebut
untuk prosedur audit yang telah dilaksanakan dan menunjukkan tanggal
penyelesaian prosedur audit tersebut. Penyertaan program audit yang dirancang
dengan baik di dalam dokumen audit merupakan bukti dari audit yang berkualitas
tinggi. IAI
(b) Informasi umum. Beberapa dokumen audit memasukkan informasi periode saat
ini yang bersifat umum dan bukan merupakan bukti yang dirancang untuk
mendukung angka laporan keuangan tertentu. Hal ini termasuk item seperti
catatan perencanaan audit, ringkasan atau salinan dari notulensi pertemuan dewan
direksi, ringkasan dari kontrak atau perjanjian yang tidak termasuk ke dalam
dokumen permanen, catatan atas diskusi dengan klien, komentar review dari
supervisor, dan kesimpulan umum.
(c) Neraca saldo. Karena dasar untuk penyusunan laporan keuangan yakni buku
besar, jumlah yang ada pada catatan tersebut merupakan titik fokus dari audit.
Sedini mungkin setelah tanggal neraca, auditor memperoleh daftar akun buku
besar dan saldo akhir tahunnya. Daftar tersebut merupakan neraca saldo. Teknik
yang digunakan oleh banyak KAP yakni dengan mendapatkan neraca saldo
dengan format yang sama dengan laporan keuangan.
170