Page 208 - Modul CA Audit & Asurans IAI- Silabus 2019

MODUL CHARTERED ACCOUNTANT

Penggunaan Dana/Sumber Contoh Pengendalian
Daya Lainnya

Dana yang dibatasi Catatan untuk masing-masing jenis dana dibuat
penggunaannya terkait pendapatan, pengeluaran dan asset
Syarat dan ketentuan dalam penggunaan dana
Pengawasan atas penggunaan dana oleh pihak
yang independen atau Pengurus
Hibah yang diteruskan Catatan yang disimpan, sesuai kebutuhan, untuk
kepada penerimanya permintaan atas hibah

Pemeriksaan yang memadai atas berkas aplikasi
dan pelamar hibah serta jumlah yang dibayarkan
Catatan disimpan untuk semua keputusan
atas hibah, pemeriksaan atas otorisasi yang
tepat, dokumentasi yang memadai pada rapat
pengambilan keputusan, dan semua konflik
kepentingan telah dicatat
DOKUMEN
Pengendalian yang memadai untuk memastikan
bahwa hibah dibelanjakan oleh penerimanya sesuai
tujuan diberikannya hibah, contohnya adalah
melampirkan dokumen pendukung sebagai bukti
IAI
pendukung pengeluaran, dan laporan auditor atas
pengeluaran/pembelanjaan yang dilakukan atau
kunjungan untuk tujuan pengawasan

Sebaliknya, Yayasan yang besar mungkin memiliki pengendalian yang kuat
dan auditor mungkin menyimpulkan bahwa mereka dapat mengandalkan
pengendalian intern. Yang perlu diingat adalah bahwa mengandalkan
pengendalian intern dapat diterima untuk menentukan apakah laporan
keuangan telah disajikan secara wajar, namun boleh jadi tidak diterima untuk
permintaan auditing tambahan yang disyaratkan bagi Yayasan.

C. Prosedur Substantif
Ketika auditor mendesain prosedur substantif untuk Yayasan, auditor harus

menaruh perhatian atas potensi adanya:
Pengakuan lebih rendah atas pendapatan atau pencatatan pendapatan
yang tidak lengkap termasuk bantuan dalam bentuk non kas, donasi kas
dan warisan
Penggelembungan hibah kas atau beban
Analisis yang salah atau salah penggunaan dana (misalnya dana yang
dibatasinya penggunaannya untuk tujuan tertentu)

198