Page 355 - MODUL CA - Pelaporan Korporat 2021

25. Tidak adanya pihak independen pada jajaran direksi/ Lingkungan pengendalian yang lemah dapat
komisaris menimbulkan kesempatan bagi manajemen
untuk melakukan financial shenanigans

26. Beban operasi masa depan telah dibayar di muka Dapat mengakibatkan penggelembungan
pada laba operasi masa depan

Checklist 13.1: Tanda-tanda Kemungkinan adanya Laporan Keuangan yang Menyesatkan
Pemilihan Kebijakan Akuntansi Terlalu Liberal
Merubah kebijakan akuntansi Tidak memiliki dasar/alasan yang jelas
Menangguhkan biaya Laba akan overstated
Melakukan income smoothing Laba akan understated
Mengakui pendapatan lebih cepat Laba akan overstated
Kurang menyisihkan cadangan untuk beban Laba akan overstated
Merubah biaya diskresioner Memanipulasi laba
Kualitas pengendalian yang rendah Risiko adanya shenanigans
Mengganti KAP Risiko adanya shenanigans
Melakukan ‘big bath’ laba masa depan akan meningkat

13.5 AREA PERMASALAHAN UTAMA

Financial shenanigans berasal dari 2 (dua) area permasalahan utama:
1. Akuntansi untuk akuisisi
2. Akuntansi untuk pengakuan pendapatan

Kemungkinan shenanigans terkait akuntansi untuk akuisisi:
1. Melakukan akuisisi dengan menggabungkan perusahaan yang tidak menghasilkan laba.
Penggabungan ini hanya akan meningkatkan pendapatan, laba, dan harga saham secara jangka
pendek. Akan memberikan keuntungan bagi yang melakukan penggabungan, namun akan
merugikan bagi investor jangka panjang.
2. Menggeser kerugian ke periode “stub”. Stub-period adalah suatu periode yang muncul karena
perbedaan periode pelaporan antara perusahaan yang mengakuisisi dengan perusahaan yang
diakuisisi. Stub-period ini dapat dimanfaatkan untuk melakukan menahan pengakuan pendapatan
dan meningkatkan pengakuan beban.
3. Melakukan write-off sebelum dan sesudah akuisisi.
4. Melepaskan cadangan yang tercipta akibat adanya write-off
5. Merubah alokasi harga akuisisi setelah akuisisi terjadi, meningkatkan alokasi harga akuisisi pada
goodwill dan mengakui beban akuisisi sebagai aset.
6. Melakukan akuisisi dengan meminta adanya potongan harga akuisisi, yang kemudian diakui
sebagai pendapatan bagi perusahaan yang melakukan akuisisi.
7. Memberikan waran saham sebagai pemanis untuk komitmen pembelian masa depan

Beberapa transaksi yang dikhawatirkan akan menimbulkan kesempatan untuk melakukan financial
shenanigans terkait dengan akuntansi untuk pengakuan pendapatan adalah:
1. Pendapatan dari kontrak konstruksi jangka panjang.
Kontrak jangka panjang memberikan alternatif pengakuan pendapatan pada saat penyelesaian
kontrak atau sesuai dengan persentase penyelesaiannya.

346 BAB 13 ANALISIS LAPORAN KEUANGAN: Financial Shenanigans Mendeteksi Fraud dan Gimmick Akuntansi dalam Laporan Keuangan BAB 13 ANALISIS LAPORAN KEUANGAN: Financial Shenanigans Mendeteksi Fraud dan Gimmick Akuntansi dalam Laporan Keuangan

05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 346 05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 346