Page 264 - MODUL CA - Pelaporan Korporat 2021

MODUL CA
PELAPORAN KORPORAT

9.2 PAJAK DALAM LAPORAN KEUANGAN
9.2.1 Pajak Penghasilan

Pos terkait pajak penghasilan dapat dikatakan menjadi pos yang paling banyak tersebar dalam
laporan keuangan. Bukan hanya dalam Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif
Lain, pos-pos terkait pajak penghasilan juga terdapat dalam Laporan Posisi Keuangan dan
Laporan Arus Kas.

Hasil perhitungan pajak penghasilan perusahaan di akhir tahun, disajikan dalam Laporan
Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif Lain pada pos Beban / Manfaat Pajak Penghasilan
Kini dan Beban / Manfaat Pajak Penghasilan Tangguhan.

Contoh 9.1 Contoh Penyajian Pajak Pengasilan dalam Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif
Lain:

Laba sebelum pajak XXX
Pajak kini (current tax) (XXX)

Pajak tangguhan (deferred tax) (XXX)
Laba tahun berjalan dari operasi dilanjutkan XXX
Pendapatan / kerugian operasi dihentikan XXX
Laba bersih tahun berjalan XXX

Pendapatan komprehensif XXX
Pajak penghasilan terkait (XXX)
Total laba komprehensif XXX
Laba yang dapat diatribusikan kepada:
Pemilik entitas induk XXX

Kepentingan non pengendali XXX

Pada bagian laba rugi dari Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif lain, beban pajak
penghasilan (baik kini maupun tangguhan) pertama kali diletakkan tepat setelah perhitungan
laba sebelum pajak. Bila perusahaan tidak memiliki operasi yang dihentikan, maka nilai laba
sebelum pajak dikurangi beban pajak penghasilan akan dilaporkan langsung sebagai laba
bersih. Namun bila perusahaan memiliki operasi yang dihentikan, maka nilai laba sebelum
pajak dikurangi beban pajak penghasilan akan dilaporkan terlebih dahulu sebagai laba tahun
berjalan dari operasi dilanjutkan. Dalam kasus ini, nilai laba bersih dihitung dari penjumlahan
laba tahun berjalan dari operasi dilanjutkan dan keuntungan atau kerugian dari operasi
dihentikan yang disajikan setelah pajak (net of tax).

Sedangkan pada bagian komprehensif lain dari Laporan Laba Rugi dan Penghasilan
Komprehensif Lain, setiap komponen penghasilan komprehensif lain dapat disajikan dalam
jumlah neto (setelah dikurangi pajak penghasilan terkait) atau disajikan dalam jumlah bruto
(sebelum dikurangi pajak). Bila komponen penghasilan komprehensif lain disajikan secara
bruto, maka total pajak terkait komponen penghasilan komprehensif lain harus disajikan
dalam satu pos (line) tersendiri tepatsebelum penyajian jumlah laba komprehensif.

BAB 9 PAJAK PENGHASILAN 255

05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 255 05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 255