Page 268 - Modul CA - Pelaporan Korporat

PELAPORAN KORPORAT

• Perbedaan temporer dapat dikurangkan: perbedaan temporer yang menimbulkan jumlah
yang dapat dikurangkan dalam penentuan laba kena pajak (rugi pajak) periode masa
depan ketika jumlah tercatat aset atau liabilitas dipulihkan atau diselesaikan.

• Perbedaan temporer kena pajak: perbedaan temporer menimbulkan jumlah kena pajak
dalam penentuan laba kena pajak (rugi pajak) periode masa depan ketika jumlah tercatat
aset atau liabilitas dipulihkan atau diselesaikan.

9.2 PAJAK DALAM LAPORAN KEUANGAN

9.2.1 Pajak Penghasilan

Pos terkait pajak penghasilan dapat dikatakan menjadi pos yang paling banyak tersebar dalam
IAI WEB VERSION
laporan keuangan. Bukan hanya dalam Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif
Lain, pos-pos terkait pajak penghasilan juga terdapat dalam Laporan Posisi Keuangan dan
Laporan Arus Kas.

Hasil perhitungan pajak penghasilan perusahaan di akhir tahun, disajikan dalam Laporan
Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif Lain pada pos Beban / Manfaat Pajak Penghasilan
Kini dan Beban / Manfaat Pajak Penghasilan Tangguhan.

Contoh 9.1 Contoh Penyajian Pajak Pengasilan dalam Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif
Lain:
Laba sebelum pajak XXX
Pajak kini (current tax) (XXX)
Pajak tangguhan (deferred tax) (XXX)
Laba tahun berjalan dari operasi dilanjutkan XXX
Pendapatan / kerugian operasi dihentikan XXX
Laba bersih tahun berjalan XXX
Pendapatan komprehensif XXX
Pajak penghasilan terkait (XXX)
Total laba komprehensif XXX
Laba yang dapat diatribusikan kepada:
Pemilik entitas induk XXX
Kepentingan non pengendali XXX

Pada bagian laba rugi dari Laporan Laba Rugi dan Penghasilan Komprehensif lain, beban
pajak penghasilan (baik kini maupun tangguhan) pertama kali diletakkan tepat setelah
perhitungan laba sebelum pajak. Bila perusahaan tidak memiliki operasi yang dihentikan,
maka nilai laba sebelum pajak dikurangi beban pajak penghasilan akan dilaporkan langsung
sebagai laba bersih. Namun bila perusahaan memiliki operasi yang dihentikan, maka nilai laba
sebelum pajak dikurangi beban pajak penghasilan akan dilaporkan terlebih dahulu sebagai
laba tahun berjalan dari operasi dilanjutkan. Dalam kasus ini, nilai laba bersih dihitung dari
penjumlahan laba tahun berjalan dari operasi dilanjutkan dan keuntungan atau kerugian dari
operasi dihentikan yang disajikan setelah pajak (net of tax).

Sedangkan pada bagian komprehensif lain dari Laporan Laba Rugi dan Penghasilan
Komprehensif Lain, setiap komponen penghasilan komprehensif lain dapat disajikan dalam
jumlah neto (setelah dikurangi pajak penghasilan terkait) atau disajikan dalam jumlah bruto
(sebelum dikurangi pajak). Bila komponen penghasilan komprehensif lain disajikan secara

260 Hak Cipta 2025 IKATAN AKUNTAN INDONESIA – Dilarang memfoto-kopi atau memperbanyak Hak Cipta 2025 IKATAN AKUNTAN INDONESIA – Dilarang memfoto-kopi atau memperbanyak 261