Page 268 - MODUL CA - Pelaporan Korporat 2021

MODUL CA
PELAPORAN KORPORAT

mengakui dan mencatat selisihnya sebagai Beban Pajak Penghasilan Tangguhan (Deferred
Income Tax Expense).

Sebaliknya, bila nilai Liabilitas Pajak Tangguhan lebih kecil dari Aset Pajak Tangguhan, maka
perusahaan akan mengakui dan mencatat selisihnya sebagai Manfaat Pajak Penghasilan
Tangguhan (Deferred Income Tax Benefit).

Dengan demikian, nilai Beban Pajak Penghasilan menurut akuntansi (beban pajak komersial)
sama dengan jumlah pajak kini dan pajak tangguhannya, sementara nilai Beban Pajak
Penghasilan menurut fiskal sama dengan jumlah yang diakui sebagai Beban Pajak Penghasilan
Kini saja. Sehingga, nilai beban pajak komersial dapat lebih besar dari beban pajak fiskal bila
terdapat Beban Pajak Penghasilan Tangguhan atau nilai beban pajak komersial dapat lebih
kecil dari beban pajak fiskal bila terdapat Manfaat Pajak Penghasilan Tangguhan.

Dalam mencatat pengakuan pajak tangguhan juga perlu diperhatikan bahwa meskipun Aset
Pajak Tangguhan dan Liabilitas Pajak Tangguhan dapat disajikan secara saling hapus dalam
laporan keuangan tersendiri, namun pengakuan Aset Pajak Tangguhan dan Liabilitas Pajak
Tangguhan dalam jurnal tetap harus dipisah seperti pada ilustrasi di atas. Hal ini disebabkan
oleh karena perusahaan harus dapat mengidentifikasi secara spesifik jumlah Aset Pajak
Tangguhan dan Liabilitas Pajak Tangguhan yang akan dipulihkan dan diselesaikan di masa
depan.

9.2.4 Perbedaan Penghitungan Pajak Secara Komersial dan Fiskal

Penghitungan pajak penghasilan secara komersial (secara akuntansi) berbeda dengan
fiskal. Penghitungan pajak penghasilan secara komersial didasarkan pada PSAK, sedangkan
penghitungan pajak penghasilan secara fiskal didasarkan pada Undang-Undang (UU) Pajak
Penghasilan (UU No. 36 / 2008).

Gambar 9.1 Perbedaan perhitungan pajak secara komersial dan fiskal:

Pernyataan Standar
Akuntansi Keuangan Undang - Undang
(PSAK)

AKUNTANSI PAJAK

PERBEDAAN

PERMANEN TEMPORER

Pajak Tangguhan:
- Aset / Liabilitas
- Beban / Penghasilan

BAB 9 PAJAK PENGHASILAN 259

05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 259 05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 259