Page 161 - Modul CGAA Daerah

laporan realisasi anggaran dan laporan operasional sehingga seringkali disebut juga

sebagai akun LRA/LO.

Dalam periode akuntansi yang sedang berjalan beberapa akun buku besar

menunjukkan informasi campuran antara akun permanen dan akun nominal, sehingga
disebut akun campuran (mixed accounts).

Pada akhir periode akuntansi, dilakukan penyesuaian terhadap setiap akun campuran
untuk memisahkan komponen yang bersifat permanen dan komponen nilainya.

Termasuk di dalam buku besar, pada umumnya juga beberapa penilaian. Akun
penilaian yang saldonya harus ditambahkan kepada saldo akun buku besar terkait

disebut adjusting accounts, sedang akun penilaian yang saldonya harus dikurangkan
WEB VERSION
dari saldo akun buku besar terkait disebut contra atau offset accounts. Akun-akun

penilaian (adjusting dan/atau contra accounts) hanya ditutup pada akhir periode
akuntansi apabila akun buku besar terkait juga ditutup.

b. Buku pembantu IAI

Selain buku besar, pada umumnya entitas juga menyelenggarakan satu atau lebih buku

pembantu. Tujuan buku pembantu adalah untuk mengumpulkan atau menyimpan

rincian informasi yang dicatat atau terdapat di dalam suatu akun buku besar. Alasan
lain penyelenggaraan buku pembantu adalah untuk mengurangi jumlah atau banyaknya

akun pembukuan yang harus diselenggarakan di dalam buku besar. Dengan jumlah
akun yang tidak terlalu banyak di buku besar akan memudahkan untuk mencegah dan

mendeteksi kesalahan yang terjadi.

Di buku pembantu posting transaksi harus dilakukan baik ke dalam akun kontrol

maupun ke dalam akun-akun buku pembantu terkait. Akun kontrol merupakan
penjumlahan dari akun buku pembantu yang terkait baik dalam sisi debit maupun

kredit. Setelah transaksi diposting ke dalam akun pembukuan, saldo akun kontrol harus

menunjukkan jumlah yang sama dengan jumlah agregat dari saldo untuk setiap akun
dalam buku pembantunya. Untuk memastikan bahwa saldo akun kontrol senantiasa

sama dengan jumlah agregat saldo akun-akun dalam buku pembantunya, secara
periodik harus direkonsiliasi antara saldo dari setiap akun kontrol tersebut dengan saldo

akun-akun di dalam buku pembantunya.

halaman 154 dari 196