Page 73 - Modul CGAE Pusat Level 2
P. 73
tingkat proses/transaksi, dan penilaian secara keseluruhan.Perencanaan terdiri dari
pembentukan tim penilai, penentuan ruang lingkup dan penentuan materialitas.
Penjelasan lebih jauh mengenai materialitas dalam gambar 3.20.
Gambar 3.20 – Batas Materialitas
IAI WEB VERSION
Kembali ke gambar 3.18 pada penilaian tingkat entitas, dari penilaian PITE dan
PUTIK dapat ditarik simpulan mengenai pengendalian tingkat entitas, apakah
pengendalian intern tingkat entitas tinggi, sedang, atau rendah. Simpulan ini
memengaruhi penentuan jumlah sample pengujian efektivitas implementasi
pengendalian pada tahap penilaian tingkat proses/transaksi. Jika penilaian
pengendalian intern tingkat entitas tinggi tentunya sample yang digunakan dalam
pengujian efektivitas implementasi pengendalian pada tahap penilaian tingkat
proses/transaksi tidak perlu terlalu banyak.
Penilaian tingkat proses/transaksi terdiri dari penilaian efektivitas rancangan
pengendalian, pengujian efektivitas implementasi pengendalian, penilaian efektivitas
pengendalian dan kelemahan pengendalian, dan simpulan hasil penilaian kelemahan
pengendalian (inconsequential, significant deficiency, atau material weakness).
Terakhir, penilaian secara keseluruhan berupa kompilasi simpulan pengendalian intern
secara keseluruhan, yaitu mengandung kelemahan material, efektif dengan
pengecualian, atau efektif. Hasil penilaian secara keseluruhan ini memengaruhi
pernyataan manajemen tentang PIPK seperti dalam gambar 3.21 berikut:
Modul CGAE Level 2 Pusat 68
