Page 315 - CAFB Modul Hukum Bisnis dan Perpajakan

(e) Beban Pajak dan Pajak Tangguhan
PPh diatur dalam PSAK 46: Pajak Penghasilan. Dalam akuntansi pajak

dikenal istilah pajak kini dan pajak tangguhan.

Pajak kini adalah jumlah PPh terutang atau dilunasi atas laba kena pajak

atau rugi kena pajak untuk satu periode.

Pajak tangguhan dapat berupa aset atau liabilitas pajak tangguhan.
Aset pajak tangguhan adalah jumlah PPh yang dapat dipulihkan dimasa

depan karena adanya perbedaan temporer yang dapat dikurangkan,
akumulasi rugi pajak yang belum dikompensasi, dan akumulasi kredit

pajak yang belum dimanfaatkan.
DOKUMEN
Liabilitas pajak tangguhan adalah jumlah PPh yang terutang dimasa depan
akibat adanya perbedaan temporer kena pajak.

IAI
Perbedaan temporer adalah perbedaan antara jumlah tercatat aset atau
liabilitas pada posisi keuangan dengan dasar pengenaan pajak, merupakan

nilai yang terkait dengan aset atau liablitas untuk tujuan pajak. Dengan
demikian aset dan liabilitas menurut pencatatan akuntansi dapat berbeda

dengan aset dan liabilitas untuk tujuan pajak. Laba pun demikian, di mana
ada laba akuntasi yang merupakan laba rugi selama satu periode sebelum

dikurangi beban pajak, dan ada laba kena pajak atau laba fiskal yang

merupakan laba rugi selama satu periode yang dihitung berdasarkan
peraturan perpajakan. Laba fiskal akan menjadi dasar perhitungan PPh

terutang.

308