Page 318 - CAFB Modul Hukum Bisnis dan Perpajakan

Pada tahun 2015 sampai dengan tahun 2018 PT ABC mendebit akun aset
pajak tangguhan, pengakuan aset pajak tangguhan memberikan

konsekuensi dimasa depan manfaat ekonomis, khususnya terkait dengan
pajak, terlihat ditahun 2018 secara akuntansi beban PPh adalah Rp262.500,

tetapi yang dibayarkan ke kas negara sebesar Rp187.500, selisih Rp75.000

ini merupakan manfaat ekonomis diperoleh PT ABC.

Contoh :
PT. ABC pada tahun 2015 mengalami kerugian fiskal 8.000.000.000

(diasumsikan kerugian akuntansi nilainya sama). Pada tahun 2016 PT.
ABC laba 2.000.000.000, tahun 2017 laba 3.000.000.000 dan 2018 laba

sebesar 5.000.000.000 tidak terjadi perbedaan akuntansi dan pajak.
DOKUMEN 2018
2015
2016

2017
Laba akuntansi
Rp8.000.000.000 Rp2.000.000.000 Rp3.000.000.000 Rp5.000.000.000
Beba pajak kini
-
-
Beban pajak tangguhan Rp2.000.000.000 Rp500.000.000 - Rp500.00.000
Rp750.000.000
Rp750.000.000
Total beban pajak Rp2.000.000.000 Rp500.000.000 Rp750.000.000 Rp1.250.000.000
Rp6.000.000.000 Rp1.500.000.000 Rp2.250.000.000 Rp3.750.000.000
Laba setelah pajak IAI

Jurnal pada:
2015 Db Aset pajak tangguhan Rp2.000.000.000
Kr Pendapatan pajak tangguhan Rp2.000.000.000
2016 Db Beban pajak tangguhan Rp500.000.000
Kr Aset pajak tangguhan Rp500.000.000
2017 Db Beban pajak tangguhan Rp750.000.000

Kr Aset pajak tangguhan Rp750.000.000
2018 Db Beban pajak tangguhan 750.000.000
Db Beban pajak kini 500. 000.000
Kr Aset pajak tangguhan 750.000.000
Kr Utang pajak kini 500. 000.000

311