Page 208 - MODUL CA - Pelaporan Korporat 2021

MODUL CA
PELAPORAN KORPORAT

Contoh 7.11:
Pada tanggal 5 September 20X1, PT Z menjual investasinya dalam sekuritas ekuitas, yang dicatat dalam
bukunya sebesar Rp12.000.000, kepada PT C seharga Rp14.000.000. PT Z diberikan pilihan untuk dapat
membeli kembali investasinya sebesar nilai wajarnya pada atau sebelum 31 Desember 20X2.
Dalam contoh ini, karena eksposur PT Z terhadap variabilitas dalam nilai kini arus kas neto investasi
tersebut sudah tidak signifikan lagi jika dibandingkan dengan total variabilitas, PT Z secara substansial
telah mentransfer seluruh risiko dan manfaat atas kepemilikan sekuritas diperdagangkan kepada PT C.
Akibatnya, PT Z harus menghentikan pengakuan atas investasinya tersebut. Jurnal yang dibuat oleh PT Z
pada tanggal 5 September 20X1 adalah:
Dr. Kas 14.000.000
Cr. Investasi di instrumen ekuitas 12.000.000
Cr. Keuntungan atas pelepasan investasi 2.000.000

Tidak ada pedoman kuantitatif spesifik yang tersedia untuk menentukan kriteria signifikan atau tidak
signifikan. Analisis harus didasarkan pada seluruh fakta dan kondisi yang ada serta mempertimbangkan
seluruh risiko yang berkaitan dengan aset keuangan tersebut.

Uji Pengendalian
Berdasarkan hasil uji risiko dan manfaat, apabila entitas menyimpulkan bahwa entitas tersebut secara
substansial tidak mengalihkan serta tidak pula memiliki seluruh risiko dan manfaat atas kepemilikan
aset keuangan tersebut, maka entitas harus menentukan apakah entitas masih memiliki pengendalian
atas aset keuangan tersebut. Dalam hal ini:
1. jika entitas tidak lagi memiliki pengendalian, maka entitas menghentikan pengakuan aset
keuangan tersebut;
2. jika entitas masih memiliki pengendalian, maka entitas tetap mengakui aset keuangan tersebut.

Penentuan apakah entitas masih memiliki pengendalian atas aset yang dialihkan bergantung pada
kemampuan transferee untuk menjual aset tersebut. Jika transferee memiliki kemampuan praktis
untuk menjual aset tersebut kepada pihak lain dan dapat melaksanakan kemampuan tersebut secara
independen tanpa perlu memberikan batasan tambahan atas transfer, maka entitas dianggap sudah
tidak lagi memiliki pengendalian.
Hal ini dikarenakan entitas sudah tidak memiliki kendali atas penggunaan aset oleh pihak
transferee.

Perlakuan Akuntansi atas Berbagai Jenis Pengalihan
1) Pengalihan yang Memenuhi Kualifikasi Penghentian Pengakuan
Apabila entitas mentransfer aset keuangan dan transfer tersebut memenuhi kualifikasi penghentian
pengakuan secara keseluruhan dan entitas tersebut masih memiliki hak pengelolaan atas aset
keuangan tersebut dengan imbalan tertentu (fee), maka entitas mengakui kontrak pengelolaan
tersebut sebagai aset jasa pengelolaan atau liabilitas jasa pengelolaan. Entitas harus mengakui
aset atau liabilitas terkait pemberian jasa tersebut sebagai berikut:
1. jika imbalan (fee) yang akan diterima diperkirakan tidak dapat secara memadai
mengkompensasi penyediaan jasa yang diberikan, maka liabilitas jasa pengelolaan untuk
kewajiban penyediaan jasa tersebut diakui pada nilai wajar.

BAB 7 INSTRUMEN KEUANGAN 199

05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 199 05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 199