Page 209 - MODUL CA - Pelaporan Korporat 2021

2. jika imbalan (fee) yang akan diterima diperkirakan lebih dari cukup untuk mengkompensasi
penyediaan jasa yang diberikan, maka aset jasa pengelolaan diakui sebagai hak jasa
pengelolaan dengan jumlah yang ditentukan berdasarkan alokasi dari nilai tercatat aset
keuangan yang lebih besar.

Apabila, sebagai akibat dari pengalihan, aset keuangan harus dihentikan pengakuannya secara
keseluruhan, tetapi pengalihan tersebut mengakibatkan entitas memperoleh aset keuangan yang
baru atau harus menanggung liabilitas keuangan yang baru, atau liabilitas jasa pengelolaan, maka
entitas tersebut mengakui aset keuangan atau liabilitas keuangan, atau liabilitas jasa pengelolaan
yang baru tersebut pada nilai wajarnya.

Sesuai dengan PSAK 71, pada saat penghentian pengakuan aset keuangan secara keseluruhan,
maka selisih antara (a) nilai tercatat dari aset yang ditransfer, dan (b) jumlah dari (i) pembayaran
yang diterima atau piutang dan (ii) setiap keuntungan atau kerugian kumulatif yang telah diakui
secara langsung dalam ekuitas harus diakui dalam laba rugi pada periode tersebut.

2) Pengalihan Yang Tidak Memenuhi Kualifikasi Penghentian Pengakuan
Apabila entitas mengalihkan aset keuangan tetapi secara substansial masih memiliki seluruh
risiko dan manfaat atas kepemilikan aset yang dialihkan, maka entitas tetap tidak diperkenankan
untuk menghentikan pengakuan aset yang dialihkan tersebut. Entitas harus:
1. tetap mengakui aset yang dialihkan tersebut secara keseluruhan; dan
2. mengakui liabilitas keuangan atas jumlah yang diterimanya (consideration given).

Pada periode selanjutnya, entitas mengakui setiap pendapatan yang berasal dari aset yang
dialihkan dan setiap beban yang timbul dari liabilitas keuangan.

Contoh 7.12:

PT Berdikari melepas salah satu aset keuangan yang berupa instrumen utang kepada PT Mandiri sebesar
Rp350.000.000 dan memberikan jaminan kepada PT Mandiri untuk mengganti seluruh kemungkinan gagal
bayar pihak penerbit instrumen utang tersebut.

Dalam kasus ini, jaminan yang diberikan oleh PT Berdikari menjadikan entitas tersebut dianggap
secara substansial masih memiliki seluruh risiko dan manfaat atas kepemilikan instrumen utang itu.
Dengan demikian, transfer semacam ini tidak memenuhi kualifikasi sebagai penghentian pengakuan
dan mengharuskan PT Berdikari untuk tetap mengakui instrumen utang tersebut pada laporan posisi
keuangannya. Pembayaran yang diterima dari PT Mandiri akan dicatat sebagai berikut:
Kas 350.000.000
Liabilitas Keuangan 350.000.000

3) Keterlibatan Berkelanjutan
Apabila entitas tidak mengalihkan dan juga secara substansial tidak memiliki seluruh risiko
dan manfaat atas kepemilikan aset yang dialihkan, serta memiliki pengendalian atas aset yang
dialihkan itu, maka entitas tetap mengakui aset yang dialihkan sebesar keterlibatan berkelanjutan

200 BAB 7 INSTRUMEN KEUANGAN

05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 200 05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 200