Page 136 - Sistem Informasi dan Pengendalian - Ikatan Akuntan Indonesia
P. 136
SISTEM INFORMASI
DAN PENGENDALIAN INTERNAL BAB 9: INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTING
9.4 MENARIK KESIMPULAN AKHIR ATAS KEEFEKTIFAN PENGENDALIAN
INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN
Kelemahan (deficiency) dianalisis secara individual maupun agregat terkait dengan akun
signifikan, pengungkapan dan komponen COSO terkait. Agregasi kelemahan aktivitas
pengendalian berdasarkan saldo akun signifikan dan pengungkapan ini penting, mengingat
apabila terdapat berapa kelemahan pengendalian pada saldo akun atau pengungkapan tertentu
maka akan meningkatkan kemungkinan salah saji.
Agregasi berdasarkan lingkungan pengendalian, penilaian risiko, informasi dan komunikasi,
serta komponen pemantauan COSO lebih sulit dan judgmental. Contoh: kelemahan
IAI WEB VERSION
pengendalian yang saling tidak terkait atas desain yang tidak efektif pada komponen COSO
lainnya dapat mengarah pada kesimpulan adanya significant deficiency atau material weakness
pada komponen penilaian risiko.
Kesimpulan secara menyeluruh atas efektivitas desain dan operasional pengendalian internal
atas pelaporan keuangan sebaiknya mempertimbangkan:
1. Bukti yang dikumpulkan selama evaluasi
2. Hasil penilaian pengendalian tingkat entitas
3. Hasil penilaian pengendalian umum TI
4. Hasil evaluasi pengendalian desain pada level proses
5. Hasil pengujian pengendalian pada level proses
6. Hasil aktivitas pemantauan dan pengendalian pemantauan
7. Kesenjangan pengendalian yang dapat diidentifikasi dan signifikansi dari dampaknya
terhadap laporan keuangan secara keseluruhan
8. Bukti yang memuaskan atas resolusi dari gap yang teridentifikasi
9. Konsultasi dengan pihak terkait, termasuk komite audit, tim ahli eksternal dan akuntan
publik indenpenden.
9.5 BAGAIMANA MENGKOMUNIKASIKAN LAPORAN PENGENDALIAN
INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN
Setelah pihak manajemen memformulasi kesimpulan akhir, komunikasi atas hasil penilaian
terkait hal berikut harus dikomunikasikan dengan baik:
1. Seluruh significant deficiency dan material weakness pada level desain dan operasional
pengendalian internal atas pelaporan keuangan yang dapat mempengaruhi secara negatif
kemampuan perusahaan untuk mencatat, memproses, menyimpulkan dan melaporkan
informasi keuangan.
2. Segala bentuk fraud, baik material maupun tidak, yang melibatkan manajemen atau
karyawan lain yang memiliki peran signifikan dalam perusahaan.
Tanggung jawab manajemen adalah harus mengkomunikasikan hasil evaluasi pengendalian
internal yang terdiri dari:
1. Tanggung jawab manajemen untuk mengembangkan dan memelihara kecukupan
pengendalian internal atas pelaporan keuangan dalam perusahaan.
126 Hak Cipta 2025 IKATAN AKUNTAN INDONESIA – Dilarang memfoto-kopi atau memperbanyak Hak Cipta 2025 IKATAN AKUNTAN INDONESIA – Dilarang memfoto-kopi atau memperbanyak 127
