Page 228 - MODUL CA - Pelaporan Korporat 2021

MODUL CA
PELAPORAN KORPORAT

Laporan posisi keuangan
Kategori aset keuangan dan liabilitas keuangan adalah seperti yang diuraikan dalam PSAK 55. PSAK 60
mensyaratkan pengungkapan atas nilai tercatat masing-masing kategori aset keuangan dan liabilitas
keuangan.
1. Aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laba rugi
PSAK 60 mensyaratkan pengungkapan spesifik atas setiap aset keuangan (atau kelompok aset
keuangan) yang ditetapkan entitas untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi. Pertama,
entitas harus mengungkapkan risiko kredit maksimum aset keuangan tersebut dan saldo derivatif
kredit atau instrumen serupa yang digunakan untuk mengurangi risiko kredit maksimum
tersebut. Entitas juga diwajibkan untuk mengungkapkan informasi mengenai jumlah perubahan
nilai wajar aset keuangan yang disebabkan oleh perubahan risiko kredit aset keuangan tersebut
(dan bukan disebabkan oleh perubahan kondisi pasar).

Ada beberapa pengungkapan yang disyaratkan untuk liabilitas keuangan yang ditetapkan
untuk diukur pada nilai wajar melalui laba rugi. Entitas diwajibkan untuk mengungkapkan:
nilai kumulatif dari perubahan nilai wajar yang disebabkan oleh perubahan risiko kredit dari
liabilitas tersebut, dan; perbedaan antara nilai tercatat liabilitas keuangan dan nilai kewajiban
kontraktual yang harus dibayarkan entitas atas liabilitas keuangan tersebut saat jatuh tempo.
PSAK 60 Paragraf 11 juga mensyaratkan entitas untuk mengungkapkan metode yang digunakan
untuk menentukan nilai wajar yang disebabkan oleh perubahan risiko kredit.

2. Reklasifikasi
Jika entitas mereklasifikasi suatu aset keuangan yang diukur pada biaya perolehan, biaya perolehan
diamortisasi, atau pada nilai wajar, maka PSAK 60 mensyaratkan entitas untuk mengungkapkan
jumlah yang direklasifikasikan ke dalam atau yang dihapus dari masing-masing kategori serta
alasan reklasifikasi tersebut.

3. Penghentian pengakuan
Jika entitas mentransfer aset keuangan yang mengakibatkan sebagian atau seluruh aset keuangan
itu tidak memenuhi syarat penghentian pengakuan, PSAK 60 mensyaratkan bahwa entitas harus
mengungkapkan hal-hal berikut untuk masing-masing kelas aset keuangan:
• Sifat aset;
• Sifat risiko dan manfaat atas kepemilikan yang tetap berada pada entitas;
• Nilai tercatat aset dan liabilitas yang terkait, apabila entitas melanjutkan untuk mengakui
seluruh aset tersebut; dan
• Nilai tercatat aset awal, saldo aset yang tetap diakui oleh entitas, dan jumlah tercatat liabilitas
yang terkait, apabila entitas melanjutkan untuk mengakui aset sesuai dengan keterlibatan
berkelanjutannya.

4. Agunan
Jika terdapat agunan (collateral) tertentu, PSAK 60 mensyaratkan bahwa entitas mengungkapkan
hal-hal berikut:
• Nilai tercatat dari aset keuangan yang dijaminkan sebagai agunan untuk liabilitas atau
liabilitas kontinjensi, termasuk saldo yang telah direklasifikasi sebagaimana diatur oleh PSAK
55: Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran; dan
• Syarat dan kondisi yang terkait dengan penjaminan tersebut.

BAB 7 INSTRUMEN KEUANGAN 219

05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 219 05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 219