Page 272 - Modul CA - Pelaporan Korporat

PELAPORAN KORPORAT

Dengan demikian, nilai Beban Pajak Penghasilan menurut akuntansi (beban pajak komersial)
sama dengan jumlah pajak kini dan pajak tangguhannya, sementara nilai Beban Pajak
Penghasilan menurut fiskal sama dengan jumlah yang diakui sebagai Beban Pajak Penghasilan
Kini saja. Sehingga, nilai beban pajak komersial dapat lebih besar dari beban pajak fiskal bila
terdapat Beban Pajak Penghasilan Tangguhan atau nilai beban pajak komersial dapat lebih
kecil dari beban pajak fiskal bila terdapat Manfaat Pajak Penghasilan Tangguhan.

Dalam mencatat pengakuan pajak tangguhan juga perlu diperhatikan bahwa meskipun Aset
Pajak Tangguhan dan Liabilitas Pajak Tangguhan dapat disajikan secara saling hapus dalam
laporan keuangan tersendiri, namun pengakuan Aset Pajak Tangguhan dan Liabilitas Pajak
Tangguhan dalam jurnal tetap harus dipisah seperti pada ilustrasi di atas. Hal ini disebabkan
IAI WEB VERSION
oleh karena perusahaan harus dapat mengidentifikasi secara spesifik jumlah Aset Pajak
Tangguhan dan Liabilitas Pajak Tangguhan yang akan dipulihkan dan diselesaikan di masa
depan.

9.2.4 Perbedaan Penghitungan Pajak Secara Komersial dan Fiskal

Penghitungan pajak penghasilan secara komersial (secara akuntansi) berbeda dengan
fiskal. Penghitungan pajak penghasilan secara komersial didasarkan pada PSAK, sedangkan
penghitungan pajak penghasilan secara fiskal didasarkan pada Undang-Undang (UU) Pajak
Penghasilan (UU No. 36 / 2008).
Gambar 9.1 Perbedaan perhitungan pajak secara komersial dan fiskal:

Pernyataan Standar
Akuntansi Keuangan Undang - Undang
(PSAK)

AKUNTANSI PAJAK

PERBEDAAN

PERMANEN TEMPORER

Pajak Tangguhan:
Aset / Liabilitas
Beban / Penghasilan

264 Hak Cipta 2025 IKATAN AKUNTAN INDONESIA – Dilarang memfoto-kopi atau memperbanyak Hak Cipta 2025 IKATAN AKUNTAN INDONESIA – Dilarang memfoto-kopi atau memperbanyak 265