Page 276 - MODUL CA - Pelaporan Korporat 2021

MODUL CA
PELAPORAN KORPORAT

pada akhir tahun 20X5 menjadi Rp175 yang dapat dihitung dari hasil pengurangan saldo
Aset Pajak Tangguhan tahun 20X4 sebesar Rp250 (debit) dengan penyesuaian Aset Pajak
Tangguhan tahun 20X5 sebesar Rp75 (kredit) atau dihitung dari perkalian antara selisih
nilai DPP dan jumlah tercatat tahun 20X5 sebesar Rp700 dengan tarif pajak 25%. Selain
itu, kondisi ini juga menyebabkan timbulnya Beban Pajak Penghasilan Tangguhan yang
menambah total beban pajak perusahaan karena pada tahun 20X5 beban piutang
taktertagih menurut akuntansi komersial lebih kecil daripada beban piutang taktertagih
fiskal, sehingga laba komersial lebih besar daripada laba fiskal (beban pajak menurut
akuntansi komersial lebih besar daripada beban pajak secara fiskal).

C. Ilustrasi Penghitungan Liabilitas Pajak Tangguhan
Pada awal tahun 20X1, perusahaan membeli peralatan dengan biaya berolehan senilai
Rp1.000. Peralatan tersebut memiliki masa manfaat komersial selama 5 tahun, namun
secara pajak dikategorikan dalam kelompok dengan masa manfaat fiskal selama 4
tahun.

Gambar 9.4 Liabilitas Pajak Tangguhan (Perhitungan depresiasi dan jurnal terkait pajak
tangguhan yang timbul):
Biaya Perolehan : 1.000
Masa manfaat komersial : 5 tahun
Masa manfaat fiskal : 4 tahun
Tarif pajak : 25%

Tahun depresiasi: 20X1 20X2 20X3 20X4 20X5
Komersial (Allowance) 200 200 200 200 200
Fiskal (Direct write-off) 250 250 250 250 -
Koreksi Fiskal (50) (50) (50) (50) 200

Jumlah tercatat 800 600 400 200 -
DPP 750 500 250 - -

Db Kr
Jurnal Tahun 20X1-20X4
Beban Pajak Penghasilan Tangguhan 12,50
Liabilitas Pajka Tangguhan 12,50

Jurnal Tahun 20X5
Liabilitas Pajak Tangguhan 50
Manfaat Pajak Penghasilan Tangguhan 50

Perusahaan menghitung beban depresiasi menggunakan metode garis lurus (straight line)
dengan nilai depresiasi komersial = Rp1.000 / 5 = Rp200 per tahun dan nilai depresiasi
fiskal = Rp1.000 / 5 = Rp250 per tahun. Dengan demikian, pada akhir tahun 20X1 sampai
dengan tahun 20X4 terdapat koreksi fiskal negatif sebesar Rp50 per tahun. Koreksi fiskal
tersebut merupakan perbedaan temporer karena hanya berasal dari perbedaan cara
pengukuran (estimasi masa manfaat) untuk menghitung beban dan akumulasi depresiasi,

BAB 9 PAJAK PENGHASILAN 267

05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 267 05/07/21 11.42
MODUL CA - Pelaporan Korporat - Aja.indd 267