Page 86 - Modul CA - Sistem Informasi dan Pengendalian Internal (Plus Soal)

SISTEM INFORMASI
DAN PENGENDALIAN INTERNAL

2. Pengendalian Internal pada Siklus Pengeluaran
Ancaman dan pengendalian yang ada di dalam setiap tahapan siklus pengeluaran diikhtisarkan dalam
tabel berikut:

Aktivitas/Tahapan Ancaman Pengendalian
• Pengendalian data integritas dalam pemrosesan data.
Master data yang tidak akurat • Pembatasan akses ke master data.
atau tidak valid.
• Reviu perubahan dalam master data.
Masalah umum di siklus Pengungkapan yang tidak sah • Pengendalian akses.
pengeluaran secara kes- atas informasi sensitif. • Enkripsi.
eluruhan.
Kehilangan atau perusakan
data. Prosedur cadangan data dan pemulihan data.
Kinerja yang buruk. Laporan manajemen.
• Sistem persediaan perpetual.
Catatan persediaan yang tidak
akurat • Penandaan dengan sistem barcode atau RFID
• Perhitungan berkala atas persediaan fisik barang.

• Sistem persediaan perpetual.
Pembelian barang yang tidak • Reviu dan mekanisme persetujuan atas permintaan
dibutuhkan • Fungsi pembelian secara terpusat.
pembelian.
DOKUMEN
• Daftar harga.
Pembelian barang dengan harga
yang terlalu tinggi dari yang
• Penawaran yang kompetitif.
• Anggaran.
seharusnya
• Pembelian hanya dari pemasok yang telah disetujui.
IAI
Pembelian barang dengan • Reviu dan mekanisme persetujuan untuk pemasok baru
kualitas yang lebih rendah dari • Menjadikan manajer pembelian bertanggungjawab atas
biaya pengerjaan ulang (rework) dan bahan sisa (scrap).
yang seharusnya • Menelusuri dan memonitor kualitas produk dari
pemasok.
Pemesanan • Mengharuskan para pemasok memiliki sertifikasi kualitas
Pemasok yang tidak dapat (misalnya ISO 9000).
diandalkan • Mengumpulkan data dan memonitor kinerja pengiriman
pemasok.
• Mengelola daftar yang berisi pemasok yang disetujui dan
konfigurasi sistem untuk memastikan pembelian hanya
Pembelian dari pemasok yang dilakukan kepada para pemasok yang ada di dalam daftar
tidak sah (tidak ada dalam saja.
daftar rekanan pemasok) • Reviu dan mekanisme persetujuan untuk pemasok baru.
• Pengendalian spesifik untuk EDI (akses, reviu pesanan,
enkripsi, kebijakan).

• Mengharuskan para agen penjualan untuk
mengungkapkan kepentingan keuangan maupun pribadi
dengan para pemasoknya.
• Pelatihan karyawan dalam merespon tawaran hadiah dari
Kickback (gratifikasi)
para pemasok.
• Rotasi pekerjaan dan libur yang diwajibkan (mandatory
vacation).
• Audit atas pemasok.

Ikatan Akuntan Indonesia 77